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    首頁政策法規行業政策條例

    如何計算個人所得稅

    時間:2017.05.19

    個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。

    個人所得稅的納稅義務人,既包括居民納稅義務人,也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務,必須就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內的所得,繳納個人所得稅。

    一、個人所得稅的征收范圍

    (一)工資、薪金所得

    工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

    (二)個體工商戶的生產、經營所得

    1.個體工商戶從事工業、手工業、建筑業、交通運輸業、商業、飲食業、服務業、修理業以及其他行業生產等與生產、經營有關的各項應稅所得;

    2.個人經政府有關部門批準,取得執照,從事辦學、醫療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得;

    3. 其他個人從事個體工商業生產、經營取得的所得;

    4.上述個體工商戶和個人取得的與生產、經營有關的各項應納稅所得。

    (三)對企事業單位的承包經營、承租經營所得

    對企事業單位的承包經營、承租經營所得,是指個人承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得,還包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質的所得。

    (四)勞務報酬所得

    勞務報酬所得,是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、代辦服務以及其他勞務報酬的所得。

    個人擔任董事、監事職務,且不在公司任職、受雇的,所取得的董事費收入、監事費收入,屬于勞務報酬性質,按勞務報酬所得項目征稅。

    (五)稿酬所得

    稿酬所得,是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發表而取得的所得。

    (六)特許權使用費所得

    特許權使用費所得,是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得;提供著作權的使用權取得的所得,不包括稿酬所得。

    (七)利息、股息、紅利所得

    利息、股息、紅利所得,是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。

    (八)財產租賃所得

    財產租賃所得,是指個人出租建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

    (九)財產轉讓所得

    財產轉讓所得,是指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

    (十)偶然所得

    偶然所得,指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。

    (十一)其他所得

    個人取得的所得,難以界定應納稅所得項目的,由主管稅務機關確定。

    二、個人所得稅怎么算

    個人所得稅=(工資 - 三險一金 - 個稅起征點)*稅率 - 速算扣除數

    1.起征點為3500元;

    2.稅率:有7個等級,分別與7個不同區間的應納稅所得額對應;

    3.速算扣除數:7個等級,0~13505元。

    全月應納稅所得額
     稅率  
    速算扣除(元)
    全月應納稅額不超過1500元
    3%
     0  
    全月應納稅額超過1500元至4500元
    10%
    105
    全月應納稅額超過4500元至9000元
    20%
    555
    全月應納稅額超過9000元至35000元
    25%
      1005  
    全月應納稅額超過35000元至55000元
    30%
      2755  
    全月應納稅額超過55000元至80000元
    35%
     5505
    全月應納稅額超過80000元
    45%
    13505

    注:①表中所列含稅級距、不含稅級距,均為按照稅法規定減除有關費用后的所得額。

    ②含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。

    三、個人所得稅計算的舉例說明

    假設月工資為6000元,工作地點是廣州(養老保險8%、醫療保險2%、失業保險1%、住房公積金 8%),那么“應納稅額”=6000 - 6000*(8%+2%+1%+8%) - 3500=1360元。查上表可知,與1360元對應的稅率和速算扣除數分別為3%和0,因此個稅=1360*3% - 0=40.8元。也就是說,在廣州月工資6000元需要繳納個人所得稅40.8元。

    以上就是個人所得稅的計算公式,希望能夠幫助大家快速的計算出自己應交納的個人所得稅。


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